建议收藏！企业内部舞弊常见手段解析与防控指南
在企业运营过程中，内部舞弊行为时有发生，严重损害企业利益，影响企业健康发展。本文将深入了解企业内部舞弊的常见手段，分析其成因，并探讨有效的防控措施。本文将从多个维度出发，对企业内部舞弊进行全面剖析。
一、货币资金舞弊与防控
在企业日常运营中，货币资金作为流动性最强的资产，往往成为内部舞弊的重灾区。因此，建立健全的货币资金管理制度和有效的防控策略至关重要。
1. 库存现金业务舞弊
【常见手段】
隐瞒收入：舞弊者通过不开具收款收据或发票、撕毁相关票据等方式，隐瞒实际收到的现金收入，进而将这些资金占为己有。
虚列支出：虚构不存在的支出项目，如虚列职工薪酬等，以套取现金。
少列收入多列支出：在登记现金日记账时故意少记收入、多记支出，差额部分被舞弊者侵占。
利用假复写贪污：在复写纸下放置白纸，存根联金额与实际收付款金额不符，差额部分被贪污。
混用库存现金和银行存款账户：将本应存入银行的现金收入列入库存现金账户，或将应使用库存现金支付的款项列入银行存款账户，以达到挪用资金的目的。
借款不入账：利用为企业借款的便利，将借入的款项不上交入账，并将借条存根撕毁，侵吞企业资金。
涂改原始凭证金额：利用工作便利或原始单据漏洞，涂改原始凭证上的金额，以达到贪污现金的目的。
【防控策略】
建立健全现金管理制度：明确现金管理职责和权限，规范现金收支流程，确保所有现金交易都有明确的审批程序和记录。
加强现金收款、支付及盘点环节的内部控制：实施不相容职务分离原则，如收款与记账、现金保管与盘点等职责应由不同人员担任。定期进行现金盘点，确保账实相符。
确保所有现金交易都有据可查：所有现金收入必须开具合法有效的收据或发票，所有现金支出必须有合规的原始凭证作为依据。
及时对账：定期将现金日记账与银行对账单进行核对，及时发现并纠正差异，防止舞弊行为的发生。
2. 银行存款业务舞弊
【常见手段】
私自提现：未经授权擅自开出现金支票从银行提取现金，并隐瞒提取行为。
公款私存：将企业的收入款存入个人银行账户，便于个人支配和使用。
挪用公款：以“预付账款”等形式将企业资金转入个人银行账户，用于个人或他人谋利。
混用账户：故意混淆银行存款和库存现金的收支业务，以达到挪用资金的目的。
转账支票外借：将企业的转账支票借给外单位使用，可能涉及违规操作或资金风险。
套取现金：利用企业银行账户为外单位套取现金，并从中牟利。
隐藏银行收款通知单：在采用委托收款方式时，故意隐匿银行收款通知单，不入账而私自提取现金。
【防控策略】
严格控制银行账户管理权限：银行账户的开立、变更和注销必须经过严格的审批程序，确保账户管理的规范性和安全性。
定期核对银行对账单：每月至少核对一次银行对账单，确保所有银行交易都经过授权并留有记录。对于异常交易要及时查明原因并处理。
加强转账支票等票据的管理：建立健全票据领用、使用和注销制度，确保票据的安全和合规使用。严禁将票据外借给非本单位人员或单位使用。
实施资金集中管理：通过资金集中管理平台加强对企业资金的监控和管理，提高资金使用效率和安全性。同时，定期对各银行账户的资金余额进行清查和核对，防止资金被非法挪用或侵占。
二、存货舞弊与防控
存货作为企业资产的重要组成部分，其管理的规范性和准确性直接关系到企业的财务状况和经营成果。然而，存货管理环节中存在的漏洞往往成为内部舞弊的温床。
【常见手段】
存货入账价值不正确：舞弊者可能通过虚构或篡改采购单据、入库单等方式，人为调整存货的入账价值，以达到虚增或虚减存货成本的目的。
虚报存货损失：舞弊者可能利用存货管理上的漏洞，故意夸大存货损失或报废情况，从而侵吞企业资产或逃避相关责任。
以次充好：在存货采购或入库过程中，舞弊者可能将质量不符合要求的存货以次充好，以谋取不正当利益。
存货长期积压：由于市场需求变化、产品更新换代等原因，企业存货可能出现长期积压的情况。若管理不善，这些积压存货可能成为舞弊者侵占企业资产的途径。
【防控策略】
建立健全存货管理制度：明确存货的采购、入库、保管、领用、盘点等环节的管理要求和流程，确保存货管理的规范性和准确性。
明确存货计价方法：根据企业实际情况和会计制度要求，选择合适的存货计价方法，并在日常管理中严格执行，确保存货成本的准确核算。
定期进行存货盘点和清查：建立定期盘点制度，对存货进行全面清查和盘点，确保账实相符。对于盘盈或盘亏的存货，要及时查明原因并处理，防止舞弊行为的发生。
加强存货损失和报废的管理：建立健全存货损失和报废的审批程序和记录制度，对存货损失和报废情况进行严格审核和记录。对于异常损失或报废情况，要及时查明原因并追究相关责任人的责任。
三、资产舞弊与防控
资产作为企业的重要经济资源，其安全性和完整性对企业的经营和发展具有重要影响。然而，在资产管理过程中，舞弊行为时有发生，给企业造成经济损失和信誉损害。
1. 固定资产业务舞弊
【常见手段】
购置固定资产以次充好：舞弊者在购置固定资产时，可能通过虚报价格、以次充好等手段，从中谋取不正当利益。
低价转让固定资产：舞弊者可能将仍然具有使用价值的固定资产低价转让，以达到侵占企业资产的目的。
私自转移出售固定资产：未经授权，舞弊者可能私自将企业的固定资产转移或出售，并将所得款项占为己有。
【防控策略】
建立健全固定资产管理制度：明确固定资产的购置、验收、使用、保管、处置等管理流程和责任部门，确保固定资产管理的规范性和有效性。
加强固定资产购置审批和验收管理：对固定资产的购置实行严格的审批制度，确保购置的固定资产符合企业实际需求和使用标准。同时，加强固定资产验收工作，确保购置的固定资产数量、规格、质量等符合合同约定。
定期进行固定资产盘点和清查：建立定期盘点制度，对固定资产进行全面清查和盘点，确保账实相符。对于盘盈或盘亏的固定资产，要及时查明原因并处理，防止舞弊行为的发生。
加强固定资产处置审批和记录管理：对固定资产的处置实行严格的审批制度，确保处置的合法性和合规性。同时，建立健全固定资产处置记录制度，对处置的固定资产进行详细记录，以便日后追溯和核查。
2. 无形资产业务舞弊
【常见手段】
无形资产入账价值不正确：舞弊者可能通过虚构或篡改无形资产评估报告、购置合同等方式，人为调整无形资产的入账价值，以达到虚增或虚减企业资产的目的。
出售或转让金额不合理：在无形资产出售或转让过程中，舞弊者可能通过操纵交易价格、隐瞒交易细节等手段，获取不正当利益。
摊销年限和金额不正确：舞弊者可能故意延长或缩短无形资产的摊销年限，或调整摊销金额，以达到调节企业利润的目的。
【防控策略】
加强对无形资产的评估和管理：在无形资产购置、处置等环节，应委托具有资质的评估机构进行评估，确保无形资产入账价值的准确合理。同时，建立健全无形资产管理制度，明确无形资产的登记、保管、使用、摊销等管理要求。
建立健全无形资产处置和摊销制度：对无形资产的处置实行严格的审批制度，确保处置的合法性和合规性。同时，根据企业实际情况和会计制度要求，制定合理的无形资产摊销政策，并在日常管理中严格执行。
加强内部审计和监督检查：内部审计部门应定期对无形资产的管理情况进行审计和检查，发现问题及时纠正并追究相关责任人的责任。同时，鼓励员工举报舞弊行为，形成全员参与舞弊防控的良好氛围。
四、应收应付往来舞弊与防控
应收应付往来款项作为企业日常经营活动中不可或缺的一部分，其管理的规范性和准确性直接关系到企业的财务状况和经营成果。然而，应收应付往来环节中存在的舞弊行为也时有发生，给企业带来经济损失和信誉损害。
1. 应收账款舞弊
【常见手段】
虚构销售收入：舞弊者可能通过虚构销售合同、开具虚假发票等手段，虚增企业的销售收入，从而虚增应收账款，达到粉饰财务报表或谋取不正当利益的目的。
利用应收账款调节利润：舞弊者可能将不应计入当期的费用或损失计入应收账款，或将已实现的收入延迟确认，以达到调节企业利润的目的。
长期挂账：舞弊者可能故意不及时催收应收账款，或将已收回的款项不入账，导致应收账款长期挂账，为侵占企业资产提供便利。
【防控策略】
加强销售业务审核和管理：建立健全销售业务审批制度，确保销售合同的真实性和合法性。同时，加强销售发票的管理，防止虚开发票等行为的发生。
确保应收账款的真实性和准确性：定期对账，确保应收账款的账实相符。对于异常情况，要及时查明原因并处理，防止舞弊行为的发生。
定期对应收账款进行对账和催收：建立应收账款催收制度，定期对账，确保应收账款的及时回收。对于长期挂账的应收账款，要重点关注，并采取有效措施进行催收。
2. 应付账款舞弊
【常见手段】
利用应付账款贪污现金折扣：在享有现金折扣的情况下，舞弊者可能与供应商勾结，按全额支付货款而不享受折扣，将折扣部分占为己有。
虚列成本费用：舞弊者可能利用应付账款账户虚列成本费用，以达到调节利润的目的。例如，将个人消费或与企业经营无关的费用计入应付账款，从而减少当期利润。
【防控策略】
加强应付账款管理：建立健全应付账款管理制度，明确应付账款的入账、支付和核算流程。确保所有折扣和优惠都及时准确入账，防止舞弊行为的发生。
确保折扣和优惠的及时准确入账：与供应商建立良好的沟通机制，确保在支付货款时能够享受到应有的折扣和优惠。同时，加强对应付账款的审核和核对工作，确保折扣和优惠的准确入账。
加强与供应商的沟通和合作：定期核对应付账款余额，确保双方账目的一致性。同时，加强与供应商的沟通和合作，建立长期稳定的合作关系，共同防范舞弊行为的发生。
五、留存收益与收入科目舞弊与防控
在企业财务管理中，留存收益与收入科目是反映企业经营成果和盈利能力的重要指标。然而，这些科目也时常成为内部舞弊的重灾区。
1. 虚增销售收入舞弊与防控
【舞弊手段】
虚增销售收入是企业内部舞弊中常见的一种手段。舞弊者可能通过虚构销售合同、开具虚假发票、提前确认收入等方式，人为增加企业的销售收入，以达到粉饰财务报表、骗取银行贷款、提高股价等不正当目的。
【防控策略】
加强销售收入管理：建立健全销售收入管理制度，明确销售收入的确认标准和流程。确保所有销售收入都真实有效，并严格按照会计准则进行确认和计量。
严格审核销售合同和发票：对销售合同和发票进行严格审核，确保合同内容真实、价格合理、发票合规。防止虚构销售合同和开具虚假发票等行为的发生。
加强对销售退回和折让的管理：建立健全销售退回和折让管理制度，明确退回和折让的条件、审批流程和处理方法。确保销售退回和折让的真实性和合规性，防止虚增销售收入行为的发生。
2. 留存收益滥用舞弊与防控
【舞弊手段】
留存收益作为企业内部积累的资金，本应按照规定用途进行分配和使用。然而，一些舞弊者可能为了个人利益或企业短期利益，滥用留存收益，如将留存收益用于非法投资、违规担保、关联方交易等。这不仅损害了企业的长期利益，还可能引发财务风险和法律风险。
【防控策略】
建立健全留存收益管理制度：明确留存收益的使用范围和标准，规定留存收益的分配和使用必须经过严格的审批程序。确保留存收益的使用符合企业战略规划和财务管理要求。
加强对留存收益使用的监督和审计：建立健全内部监督和审计机制，定期对留存收益的使用情况进行监督和审计。发现问题及时纠正并追究相关责任人的责任，防止留存收益被非法挪用或滥用。
提高财务透明度：加强财务信息披露工作，定期向股东、债权人等利益相关者披露企业的财务状况和经营成果。提高财务透明度，增强利益相关者对企业的信任和支持。
六、财务报表舞弊与防控
财务报表作为企业财务状况和经营成果的重要反映，其真实性和准确性对于投资者、债权人、政府监管机构等利益相关者具有重要意义。然而，财务报表舞弊行为时有发生，严重损害了企业的信誉和利益相关者的利益。
1. 资产负债表舞弊与防控
【常见手段】
数据不平衡：舞弊者可能通过篡改资产负债表中的数据，使得资产和负债两边的数据不平衡，以达到掩盖真实财务状况的目的。
虚增资产或负债：舞弊者可能通过虚构交易、伪造凭证等手段，虚增企业的资产或负债，以粉饰财务报表。
【防控策略】
加强财务报表编制和审核工作：建立健全财务报表编制和审核制度，明确报表编制的责任人和审核流程。确保各项数据的准确性和真实性，防止舞弊行为的发生。
定期进行财务报表内部审计和外部审计：内部审计部门应定期对财务报表进行审计，检查报表数据的准确性和合规性。同时，聘请独立的外部审计机构进行审计，提高审计的独立性和客观性，确保财务报表的真实性和可靠性。
2. 利润表舞弊与防控
【常见手段】
虚增利润：舞弊者可能通过虚构收入、少计费用、提前确认收入等手段，虚增企业的利润，以吸引投资者或满足特定的业绩要求。
提前或推迟确认收入：舞弊者可能为了操纵利润，故意提前或推迟确认收入。例如，在年底前突击确认收入以提高年度利润，或将本应在当前会计期间确认的收入推迟到下一个会计期间。
【防控策略】
加强利润表各项数据的核对和分析工作：对利润表中的各项数据进行仔细核对和分析，确保数据的真实性和准确性。特别是对于收入、成本、费用等关键指标，要进行重点审查，防止舞弊行为的发生。
加强对成本核算和收入确认的内部控制：建立健全成本核算和收入确认的内部控制制度，明确成本核算的方法和收入确认的标准。加强对成本核算和收入确认过程的监督和审计，确保成本核算的准确性和收入确认的合规性，防止利润被非法操纵。
